Impozitul pe norma de venit pentru veniturile din închirieri în regim hotelier

Obligații fiscale pentru cei care închiriază locuințe pe termen scurt

Persoanele fizice care oferă cazare în locuințele proprii, în limita a 5 camere, pot beneficia de impunerea pe baza normelor anuale de venit stabilite de autoritățile fiscale. Aceste norme diferă în funcție de tipul localității în care este situată proprietatea: dacă aceasta se află într-o stațiune turistică de interes național sau local, într-o localitate situată pe litoral, în Delta Dunării, ori într-un oraș sau comună fără statut turistic (vezi link mai jos). De asemenea, aceste norme se actualizează anual de către autoritățile fiscale județene (vezi link mai jos).

👉 Norme de venit 2024 – ANAF
👉 Norme de venit 2025 – ANAF
👉 Lista stațiunilor turistice de interes național sau local

Toate impozitele și contribuțiile datorate se calculează în raport cu norma de venit stabilită de autorități, nu în funcție de veniturile efectiv încasate! Trebuie avut în vedere faptul că, de la 6 camere în sus, impozitarea Persoanelor Fizice se va face în sistem real!

Impozitul

Impozitul datorat este de 10% din norma de venit (ajustată cu până la maximum 30% în cazul în care se respectă 3 dintre criteriile enunțate mai jos). Se achită anual (cu mențiunea că în lunile fără cazări nu se plătește impozit, iar în lunile cu grad de ocupare sub 50% se plătește 1/2 din impozitul aferent respectivei luni).

‼️Important Potrivit art. 85 alin. (4) şi (42 ) din Codul fiscal, normele anuale de venit pot fi ajustate de către contribuabili prin reducerea acestora cu 30%, în situația în care sunt îndeplinite cel puțin 3 dintre următoarele criterii:
a) inexistența mijloacelor de transport în comun rutiere sau feroviare;
b) situarea locuinței în mediul rural;
c) materialele de construcții din care sunt construite clădirile în care sunt situate camerele sunt altele decât beton sau cărămidă;
d) lipsa cel puțin a uneia dintre următoarele utilități, de care beneficiază imobilele din care fac parte camerele închiriate prin racordare la rețeaua publică: apă, canalizare, energie electrică, gaz;
e) grupul sanitar aferent camerei închiriate nu este pus în exclusivitate la dispoziția turiştilor;
f) suprafața camerei închiriate în scop turistic nu depăşeşte 15 mp.

‼️Atenție Dacă apartamentul (sau casa care se închiriază) este bun comun, atunci este obligatorie plata impozitului și întocmirea Declarației Unice atât pentru soț, cât și pentru soție. În cazul în care unul dintre soți depune o declarație de renunțare la venituri, atunci declară și plătește doar celălalt soț.

---

---

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)

Se datorează dacă venitul net anual determinat pe baza normei de venit, cumulat cu alte surse de venit relevante, depășește:

• 6 salarii minime: CASS de 10% aplicat la 6 salarii minime
• 12 salarii minime: CASS de 10% aplicat la 12 salarii minime
• 24 salarii minime: CASS de 10% aplicat la 24 salarii minime

Calculul acestei contribuții se face strict raportat la norma de venit, nu la venitul efectiv realizat! Pentru venituri sub 6 salarii minime nu se achită CASS! Această taxă se plătește de ambii soți în cazul în care amândoi au declarat și plătit impozitul pe norma de venit.

TVA intracomunitar

Chiar dacă o persoană fizică plătește impozit pe norma de venit, este important de știut că se aplică și obligații privind TVA-ul intracomunitar atunci când utilizează platforme precum Booking.com sau Airbnb. Aceste platforme sunt entități din Uniunea Europeană, iar comisioanele pe care le rețin sunt considerate servicii achiziționate intracomunitar. Astfel, orice persoană fizică ce colaborează cu aceste platforme trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA pentru tranzacții intracomunitare (doar pentru acest scop, fără a deveni plătitor obișnuit de TVA) și să depună lunar Declarația 390 VIES și, după caz, decontul de TVA (formular 301), prin care achită TVA-ul aferent comisioanelor încasate de aceste platforme. Găsești detalii complete în articolul dedicat: TVA intracomunitar pentru gazde

TVA

Dacă o persoană fizică ce închiriază în regim hotelier are încasări ce depășesc plafonul anual de 300.000 Lei (60.000 Euro), are obligația să se înregistreze ca plătitor de TVA începând cu anul fiscal următor. După înregistrare, va colecta și plăti TVA pentru toate veniturile obținute din activitatea de închiriere, chiar dacă impozitul pe venit este stabilit în continuare pe baza normei de venit. În acest caz, TVA-ul se adaugă peste prețul practicat sau se reține din acesta, în funcție de politica tarifară proprie, și se achită lunar sau trimestrial, conform opțiunii de declarare.

Obligații declarative

Contribuabilii care obțin venituri din activități de cazare au obligația de a depune Declarația Unică (D 212). Aceasta se depune anual, pâna la data de 25 mai, pentru venitul realizat în anul anterior.

Veniturile obținute în valută se convertesc în lei folosind cursul BNR valabil la data încasării fiecărei sume.

Recomandări practice

• Consultați normele de venit publicate pentru localitatea unde se află proprietatea
• Păstrați o evidență clară a rezervărilor și sumelor încasate, inclusiv din plăți cash
• Asigurați-vă că declarația este depusă la timp, pentru a evita penalități
• Luați în considerare consultanța fiscală dacă aveți mai multe surse de venit

Baza legală

• Codul Fiscal
• Ordinul anual privind stabilirea normelor de venit pentru activități independente
• Instrucțiunile de completare a Declarației Unice (Formular 212)
• Ghidurile oficiale ANAF

Cazările bune oferă confort. Cazările excelente creează povești.

Florin – SuperGazde.ro